Conozca las disposiciones que se incluyeron y excluyeron de la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2023 y encuentre información sobre las negociaciones que condujeron a la legislación final.
El 23 de diciembre de 2022, el presidente Biden convirtió en ley un paquete de alivio de $1.7 billones, que se conoce como la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2023 ("Ley"). La promulgación de esta ley financió la actividad gubernamental continua hasta el 20 de septiembre de 2023 y evitó un cierre por parte del gobierno. Las disposiciones incluidas y, aún más importante, las que no se incluyeron en la Ley permiten comprender las negociaciones que condujeron a la legislación final. El abismo político entre aquellos que apoyaron y los que se opusieron a este paquete es casi un microcosmos de lo que podría ser el 118º Congreso dividido que comenzó el 3 de enero de 2023.
Disposiciones incluidas relacionadas con impuestos
Ley para asegurar una jubilación sólida (“SECURE 2.0”)
Después de su presentación en noviembre de 2021, pero sin sancionarse a principios de año, SECURE 2.0 se convirtió en ley como parte del paquete de asignaciones más amplio. Se basa en la ley de ajustes y mejoras para el retiro en las comunidades (SECURE, Setting Every Community Up for Retirement Enhancement) que se promulgó en diciembre de 2019 para mejorar las oportunidades de ahorro para la jubilación de los trabajadores. A continuación se resumen algunas de las disposiciones.
- Distribución mínima obligatoria ("RMD"): mientras que la Ley SECURE elevó la edad en la que se deben hacer las RMD de 70 a 72 años, SECURE 2.0 aumenta la edad a 73 a partir del 1 de enero de 2023 y vuelve a hacerlo a 75 años a partir del 1 de enero de 2033. Además, desde 2024, las RDM ya no serán obligatorias en las cuentas Roth en planes de jubilación patrocinados por el empleador.
- Contribuciones de recuperación – A partir del 1 de enero de 2025, la Ley aumenta la cantidad de contribuciones de recuperación que los contribuyentes de entre 60 y 63 años pueden hacer en sus cuentas de jubilación patrocinadas por el empleador. El aumento en la cantidad será el mayor entre $10,000 o el 150% del monto de las contribuciones de recuperación que se pueden hacer normalmente para el año. Las disposiciones de recuperación para contribuyentes de entre 50 y 59 años se mantendrán como se legislan actualmente.
- Contribuciones futuras de empleados mejor remunerados – en vigencia para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2023, todas las contribuciones de recuperación bajo planes calificados deben hacerse a cuentas Roth, excepto para empleados con una compensación de $145,000 o menos.
- Inscripción automática – Esta es una nueva disposición que requiere que la mayoría de las nuevas cuentas de jubilación patrocinadas por el empleador inscriban automáticamente a los trabajadores y hagan contribuciones automáticas que van desde el 3% al 10% para planes que comienzan en 2025. Tenga en cuenta que los planes existentes tienen derechos adquiridos. Las contribuciones automáticas se incrementan un 1% cada año durante los próximos 5 años (no más del 15%). Los empleados pueden elegir no tener contribuciones automáticas.
- Planes 401(k) para ingresantes – Los empleadores que no ofrecen un plan de jubilación ahora pueden ofrecer un plan 401(k) para ingresantes (o plan "Safe Harbor" 403(b)) a un 3 a 15 por ciento de la tasa diferida de compensación.
- Pagos de préstamos estudiantiles – En vigencia para los años del plan que comiencen después del 31 de diciembre de 2023, los montos de ciertos pagos de préstamos estudiantiles pueden considerarse contribuciones elegibles del plan para que el empleado pueda recibir una contribución equivalente.
- Transferencias del plan educativo 529 – Para los años fiscales posteriores al 31 de diciembre de 2023, los contribuyentes pueden hacer reinversiones libres de impuestos y sin multas de hasta $35,000 de planes educativos 529 a cuentas Roth IRA.
- Distribuciones de caridad elegibles – La Ley establece una elección única para hacer una distribución de caridad elegible de hasta $50,000 de una IRA a un fideicomiso caritativo o una anualidad de donación caritativa, pero solo si dicho medio ha sido financiado exclusivamente por distribuciones de caridad elegibles.
Financiamiento del IRS para el año fiscal 2023
Además de SECURE 2.0, la Ley incluye una asignación de $12.3 mil millones para el IRS. Esto equivale a una disminución del 2.2% del financiamiento de 2022. Sin embargo, con los $80 mil millones en fondos adicionales del IRS que proporcionará la Ley de Reducción de la Inflación entre 2023 y 2032, se espera que el financiamiento general para el IRS sea mayor para 2023 que para 2022.
Limitación de la deducción de servidumbre ecológica caritativa
La Ley también introduce una limitación en la deducción de las contribuciones ecológicas elegibles que se hacen a través de entidades de transferencia. Dicha limitación generalmente se aplica en la medida en que el monto de la contribución exceda 2.5 veces la suma de la base ajustada de cada socio en dichas entidades de transferencia. Hay excepciones para entidades de transferencia de propiedad familiar, entidades de transferencia que cumplen con la prueba de período de retención de 3 años y estructuras históricas certificadas.
Disposiciones no incluidas
Como se mencionó anteriormente, no se incluyeron en la Ley numerosas disposiciones que habrían tenido un impacto a los fines de planificación fiscal a nivel empresarial e individual. Estos, y muchos otros temas, seguirán siendo objeto de debate en Washington en los meses y años venideros. Tales disposiciones incluyen la ampliación de muchas normas fiscales favorables para las empresas que se presentaron en la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (“TCJA”) y varias leyes de alivio para el COVID. Si bien ambas partes abogaron por incluir sus disposiciones en la Ley, la incapacidad para llegar a un acuerdo ha dejado a los contribuyentes en una posición ambigua.
- Amortización de los costos de invetigación y desarrollo (“R&D”) – La posibilidad de deducir los costos de investigación y desarrollo en el año incurrido culminó a fines de 2021. Como este tema no se abordó en la Ley, las empresas ahora deberán amortizar sus costos de investigación y desarrollo durante varios años de conformidad con la sección 174 del IRC.
- Deducibilidad de intereses comerciales – Como parte de la legislación de alivio para el COVID, la cantidad de interés comercial que un contribuyente podía deducir aumentó de un 30% del ingreso imponible ajustado a un 50% para los años fiscales 2019 y 2020. La Ley no incluye ninguna disposición para ampliar el aumento de la deducibilidad en el futuro.
- Eliminación gradual de la depreciación adicional – La TCJA aumentó la depreciación adicional elegible para deducción del 50% al 100% en activos comerciales elegibles comprados entre el 28 de septiembre de 2017 y el 31 de diciembre de 2022. A partir de 2023, el porcentaje de depreciación adicional baja en un 20% por año. Sin una medida adicional por parte del Congreso, la depreciación adicional bajará a cero en las compras realizadas después del 31 de diciembre de 2026.
- Ampliación del crédito fiscal por hijo – La ley actual brinda a padres o tutores un crédito fiscal de hasta $2,000 por año para cada uno de sus hijos. La legislación de alivio para el COVID amplió el crédito a $3,600 para niños menores de 6 años y a $3,000 para niños de entre 6 y 17 años, lo que permitió que el beneficio se pagara en cuotas mensuales en lugar de un crédito. Los beneficios ampliados culminaron a fines de 2021.
Observaciones
Las empresas que esperan un alivio después del vencimiento de muchos de sus gastos deducibles deberán prepararse para facturas fiscales potencialmente más altas desde 2023 en adelante. La composición del Senado y la Cámara de Representantes del Congreso de 118 puede dificultar aún más la aprobación de un nuevo proyecto de ley. Sin embargo, se prevé que el Congreso actúe sobre la legislación para aumentar el límite de deuda estatutaria federal en el verano con el fin de evitar un incumplimiento de las obligaciones, o sea, una posible baja de la calificación del gobierno federal. Algunos republicanos de la Cámara de Representantes han declarado públicamente que anticipan usar esta medida esperada en 2023 como una ventaja para obtener concesiones del presidente Biden sobre política fiscal, y la forma en que este tema se desarrolle entre la Cámara, el Senado y la Casa Blanca adquirirá gran notoriedad en 2023.
Para obtener más información sobre los detalles de la Ley y las estrategias de planificación para maximizar los beneficios, comuníquese con su asesor de patrimonio de Regions.
