Manos a la obra en los impuestos sobre las ganancias de capital
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¿Por qué estos impuestos se hacen más importantes en la planificación patrimonial?

Con la exención de impuestos al patrimonio de EE. UU. actualmente en $5.43 millones por persona, $10.86 millones para matrimonios, algunas familias adineradas están poniendo su atención en otro tipo de impuesto: sobre ganancias de capital. Solo dos de cada 1,000 patrimonios en la actualidad pagan el impuesto federal sobre el patrimonio desde que el Congreso elevó significativamente la suma de la exención a través de la Ley de Alivio de Impuestos para el Contribuyente Estadounidense de 2012 (ATRA), de acuerdo con cálculos recientes del Comité Conjunto Impositivo1. Por el contrario, la tasa máxima del impuesto a las ganancias de capital se incrementó del 15% al 20% según la ATRA y ahora se aplica a más contribuyentes.

Minimizar el efecto

Para reducir las obligaciones del impuesto sobre las ganancias de capital, algunas familias están aprovechando las reglas básicas de "incrementos" que les permite ajustar las bases de costo de los bienes valuados cuando esos bienes son transferidos como parte de una herencia. Estas reglas efectivamente permiten a los herederos evitar el pago del impuesto sobre ganancias de capital en la valuación de bienes que se realizó antes de que los heredaran.

En la práctica, las reglas alientan a los contribuyentes a mantener sus bienes inmuebles, acciones y otros bienes valuados hasta su muerte en lugar de venderlos en vida, dice Terisa Heine, Asesora de fideicomisos de Administración del patrimonio privado de Regions de South Florida. “En el caso de esos bienes que han incrementado su valor en forma significativa, puede tener sentido mantenerlos hasta el fallecimiento, para poder recibir el incremento”, dice.

Así funcionan las reglas de incremento: supongamos que hace unos años usted adquirió 1,000 acciones a $1 cada una. El valor de cada acción desde entonces trepó a los $100, lo que hace que la inversión ahora tenga un valor de $100,000. Si usted vende las acciones en vida, usted deberá pagar el impuesto sobre las ganancias de capital sobre $99,000, el precio de venta de $100,000 menos su inversión de $1,000. Con una tasa de impuesto sobre las ganancias de capital del 20%, el pago del impuesto alcanzará a casi $20,000.

Sin embargo, si usted retiene las acciones y dispone de ellas en su testamento, la base de costo para sus herederos se establecerá en valor de mercado promedio a la fecha de su fallecimiento. Por lo tanto, si heredaron las acciones a $100 por acción y más adelante las venden a $105 cada una, el impuesto sobre las ganancias de capital solo se aplicaría a los $5 por acción de revaluación.

Datos específicos

Las reglas de incremento se pueden aplicar a varios bienes, entre ellos acciones, bonos, bienes inmuebles y empresas. En general no se aplican a los bienes en las cuentas de jubilación, tales como los planes 401(k) o IRA, agrega Heine. Además, los bienes colocados en fideicomisos automáticamente no califican para la regla de incremento pero las personas pueden consultar al asesor de fideicomisos para crear uno de manera tal de que les permita calificar, comentó.

La aplicación de estas reglas también puede variar según el estado. En los estados en los que rigen leyes de bienes gananciales que establecen que todos los bienes del matrimonio sean divididos por igual entre los esposos, cuando uno de los dos fallece, la base de costo de los bienes del otro cónyuge a menudo es el valor de mercado promedio a la fecha de muerte del cónyuge fallecido. Entonces, en ese caso, si un matrimonio adquirió una vivienda por $100,000 cuyo valor actual es de $1 millón, la base del cónyuge sobreviviente sería de $1 millón.

En los estados en que no está la ley de bienes gananciales, en general solo la porción de los bienes del fallecido es a la que se le aplica esta regla. En el ejemplo anterior, la base del costo de la porción de la vivienda del cónyuge fallecido se incrementará a $500,000, mientras que la base de la otra mitad permanecerá en $50,000, o la mitad del costo inicial de $100,000, sobre una base total de $550,000. Si el cónyuge superviviente vendió la casa, pagará ganancias de capital sobre $450,000, o $1 millón menos $550,000.

Algunos estados imponen sus propios impuestos sobre bienes, que también pueden afectar la decisión de reducir los impuestos sobre el patrimonio o los impuestos sobre las ganancias de capital. En los estados en los que los niveles de exención son relativamente bajos, a menudo tiene sentido esforzarse por reducir el tamaño del patrimonio en lugar de reducir las ganancias de capital. "En estos estados, se necesitaría una planificación de fideicomiso más tradicional para evitar perder la exención impositiva del patrimonio", dice Heine. Del mismo modo, los contribuyentes cuyos patrimonios superen el nivel de exención federal deberán considerar los beneficios de reducir el tamaño de sus patrimonios frente a las ventajas de retener los activos hasta su fallecimiento y aprovechar las reglas de incremento para reducir el impuesto a las ganancias de capital.

Estas reglas pueden ser aplicadas de otra forma: algunas personas usan sus bienes como garantía de sus préstamos cuando necesitan ingresos. De esa forma, evitan vender sus bienes y generar un impuesto a las ganancias de capital. "Usted desea proteger esos bienes y no desea tener que venderlos", dice Heine. De hecho, esta decisión debe considerarse con la necesidad de pagar el préstamo.

La planificación de los impuestos sobre el patrimonio y las ganancias de capital sigue siendo una tarea compleja. Su asesor de patrimonio de Regions puede ponerlo en contacto con los especialistas de Regions y ayudarle a formular estrategias impositivas que le sean beneficiosas.

1Comité conjunto impositivo, “Historia, legislación actual y análisis del Sistema Federal Impositivo a la Transferencia de Bienes”, 16 de marzo de 2015.

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