Quizás sus hijos u otros familiares deseen continuar con el negocio después de su muerte. Obviamente, usted querrá transferir su negocio a sus sucesores al mayor valor. Sin embargo, con impuestos a los ingresos, estatales y donaciones potenciales, se necesita de una cuidadosa planificación para evitar que se vendan algunos (o todos) los activos del negocio para pagarl dichos impuestos, probablemente dejando poco para sus beneficiarios. Por lo tanto, la planificación de la sucesión de negocios debe incluir formas de asegurar no sólo la continuidad de su negocio, sino también la forma hacerlo con las menores consecuencias impositivas posibles.

A continuación se detallan algunas de las estrategias más comunes para minimizar los impuestos.  Es aconsejable consultar con un especialista en impuestos como así también con su abogado de planificación del patrimonio para explorar todas las estrategias.

Usted y su patrimonio pueden obtener algún alivio según el Código del Departamento de Rentas Internas.
Si está preparado para comenzar a transferir algunos de los intereses del negocio a sus beneficiarios, un programa de donaciones sistemático puede ayudarlo a lograr esto mientras minimiza la obligación impuestos sobre donaciones que de lo contrario se puede aplicar. Esto se logra utiliando su posibilidad de donar hasta $12,000 por año por destinatario sin incurrir en impuestos sobre las donaciones. Al transferir secciones de su negocio de esta manera, con el tiempo, usted podrá transferir una porción significante de su negocio libre de impuestos sobre las donaciones. Evidentemente, la desventaja de contar sólo con este método de transferencia de negocio es el tiempo que necesita para completar la transferencia de su patrimonio entero.

Además, la Sección 6166 del Código del Departamento de Rentas Internas permite que todo impuesto estatal aplicado debido a la inclusión de un negocio estrechamente controlado en su patrimonio sea diferido por 5 años (con solamente pagos de interés durante los primeros cuatro años e interés más principal pagaderos en el quinto año) y luego pagos en cuotas anuales durante un periodo de hasta 10 años. Esto le brinda más tiempo a sus beneficiarios para acumular suficientes fondos u obtener tasas de interés más favorables. El negocio debe superar el 35 por ciento de su patrimonio bruto y debe cumplir con otros requisitos para calificar.

Vender completamente los intereses de su negocio
Cuando le vende los intereses de su negocio a un familiar o a otras personas, usted recibe dinero en efectivo (o activos que puede convertir en efectivo) que se puede utilizar para mantener su estilo de vida o pagar los impuestos estatales. Usted elije cuando vender, ahora, al momento de jubilarse, cuando muere o en cualquier momento entre estos eventos. Siempre y cuando la venta se realice al precio del mercado (FMV) del negocio, no esté sujeto a impuestos sobre donaciones o impuestos sobre el patrimonio. Sin embargo, si la venta ocurre antes de su muerte, puede estar sujeta a impuestos de ganancias de capital.

Transferir los intereses de su negocio a través de un acuerdo de compraventa
Un acuerdo de compraventa es un contrato legal que preestablece la venta de los intereses de su negocio entre usted y una comprador dispuesto.

Un acuerdo de compraventa le permite llevar un control de sus intereses hasta que ocurra un evento especificado en el acuerdo, como su jubilación, incapacidad o muerte. Otros eventos tales como el divorcio pueden incluirse como eventos desencadenantes en un acuerdo de compraventa. Cuando ocurre un evento desencadenante, el comprador tiene la obligación de comprarle los intereses o el patrimonio al precio del mercado. El comprador puede ser una persona, un grupo (como copropietarios), o el mismo negocio. Los términos sobre el precio y la venta están preestablecidos, lo cual elimina la necesidad de una venta de remate en caso de que se enferme o cuando muera.

Recuerde, usted está sujeto a un acuerdo de compraventa: No puede vender o entregar su negocio a nadie excepto al comprador que figura en el acuerdo sin el consentimiento de este último. Esto puede restringir su capacidad de reducir la medida de su patrimonio a través de donaciones de por vida de los intereses de su negocio, a menos que coordine cuidadosamente sus objetivos de planificación del patrimonio con los términos de su acuerdo de compraventa.

Renta vitalicia retenida por el fiduciario o unifideicomiso retenido por el fiduciario
Una herramienta de sucesión de negocios más sofisticada es una renta vitalicia retenida por el fiduciario (GRAT) o unifideicomiso retenido por el fiduciario (GRUT). Los GRAT/GRUT son fideicomisos irrevocables a los cuales usted le transfiere activos revalorados mientras retiene un pago de ingresos durante un período estipulado. Al finalizar el período o al momento de su muerte, los activos en el fideicomiso pasan a los otros beneficiarios del fideicomiso (los beneficiarios que quedan). El valor de los ingresos retenidos se resta del valor de la propiedad transferida al fideicomiso (esto es, una acción del negocio), por lo tanto, si usted vive más tiempo que el período de ingresos, el negocio puede ser finalmente transferido a la próxima generación a un valor reducido para fines de impuestos sobre el patrimonio o impuestos sobre donaciones.

Anualidades privadas
Una anualidad privada es la venta de propiedades a cambio de una promesa de pagos recibidos por usted por el resto de su vida. Aquí, usted transfiere la propiedad del negocio completa a miembros de la familia u otra parte (el comprador). El comprador, realiza a cambio una promesa no garantizada de pagarle periódicamente por el resto de su vida (una anualidad individual) o durante su vida y la vida de una segunda persona (una anualidad mancomunada y del sobreviviente). Una anualidad mancomunada y del superviviente brinda pagos hasta la muerte del último sobreviviente; es decir, los pagos continúan siempre y cuando ya sea el esposo o la esposa permanezcan vivos. Nuevamente, debido a que una anualidad privada es una venta, no una donación, le permite remover activos de su patrimonio sin incurrir en impuestos sobre donaciones o impuestos sobre el patrimonio.

Hasta hace poco, el cambio de propiedades por una anualidad privada sin garantía le permitió extender toda ganancia de capital realizada, difiriendo impuestos de ganancias de capital. Sin embargo, generalmente este beneficio tributario fue eliminado. Si considera una anualidad privada, asegúrese de consultar con un profesional de impuestos.

Títulos en cuotas autocancelables
Un título en cuotas autocancelable (SCIN) le permite transferir su negocio a un comprador a cambio de un pagaré. El comprador debe realizar una serie de pagos según dicho título. En este último figura una provisión que establece que al momento de su muerte los pagos restantes serán cancelados. Los SCIN brindan un flujo de ingreso de por vida y evitan los impuestos sobre las donaciones e impuestos estatales como las anualidades privadas. A diferencia de las anualidades privadas, los SCIN le brindan un interés de garantía sobre el negocio transferido.

Sociedades limitadas familiares
Una sociedad limitada familiar también puede brindar ayuda en la trasferencia de los intereses del negocio a los miembros de la familia. Primero, usted conforma una sociedad con intereses de sociedades generales y limitadas. Luego, transfiere el negocio a esta sociedad. Usted retiene los intereses de la sociedad general, lo cual le permite mantener control sobre el funcionamiento diario del negocio. Con el tiempo, le dona los intereses de la sociedad limitada a los miembros de la familia. El valor de las donaciones puede calificar para descuentos de valoración como una participación minoritaria y por falta de posibilidades de comercialización. De ser así, usted puede transferir exitosamente gran parte de su negocio a sus herederos con importantes ahorros en impuestos de transferencia.

Hay numerosas opciones disponibles, consulte con un especialista en impuestos como así también con su abogado de planificación del patrimonio para explorar sus opciones.